Nguyên nhân:
1. Hệ số đánh giá rủi ro của Cơ quan thuế đối với đơn vị xây lắp là lớn nhất.
2. Chi phí nhân công trong xây dựng chiếm một tỷ lệ khá cao (khoảng từ 15 -30%, một số lên đến 50% hoặc cao hơn).
Chi phí nhân công cao dẫn đến chi phí hợp lý có hóa đơn thế GTGT khấu trừ thấp. Dẫn đến số thuế GTGT phải nộp lớn. Trong lúc đó DN lại tìm mọi cách để nộp ít hơn. Như vậy nhiều lúc để hợp lý hóa chi phí thuế khấu trừ cho khoản này luôn có nguy cơ bị loại ra khỏi chi phí hợp lý.
3. Các loại vật liệu thực tế đưa vào nhiều lúc khác với dự toán đã lập.
4. Một số vật liệu và chi phí không có hóa đơn:
Vì thế nhiều lúc buộc doanh nghiệp phải hợp lý hóa khoản này bằng mọi cách. Để giảm thiểu nghĩa vụ thuế trước mắt. Như: Lấy thêm hóa đơn vật liệu dễ lấy, lấy thêm vật liệu khác, chi phí khác ngoài dự toán,……
Xử lý lỗ hổng này đòi hỏi kế toán phải có chuyên môn cao, am hiểu về xây lắp, đọc, bóc tách thông thạo dự toán.
5. Chi phí nhân công lao động chủ yếu là thuê lao động thời vụ:
Nguy cơ trùng thu nhập, Rủi ro bảo hiểm bắt buộc (BHXH), hợp đồng lao động ngắn hạn,….
Xử lý và hợp lý hóa khoản này đòi hỏi hồ sơ phải chặt chẽ, kế toán phải am hiểu sâu về luật thuế TNDN, TNCN, và văn bản liên quan khác.
6. Chi phí đưa vào buộc phải phù hợp với tiến độ thi công và giai đoạn hoàn thành thanh quyết toán của riêng từng công trình.
7. Thời gian thi công có thể kéo dài do nhiều nguyên nhân. Tiến độ giải ngân và thanh toán của bên A thường chậm và kéo dài:
Điều này gây áp lực về chi phí như chi phí lãi vay ngân hàng, nhân công, giá vật liệu,…… do đó đẩy giá thành xây lắp lên cao hơn thực tế.
8. Công trình đã hoàn thành nhưng hóa đơn và chi phí đầu vào lấy chậm và cập nhật không kịp thời.
9. Tổng chi phí theo dự toán của công trình thông thường đã bao gồm khoản thu nhập chịu thuế tính trước 5,5% chi phí xây lắp trước thuế. Giá hợp đồng ký đã bao gồm khoản này.
Ngoài ra còn hàng loạt vấn đề khác cần phải xử lý kỹ càng, chặt chẽ thì nguy cơ rủi ro về thuế mới giảm xuống.
VẬY KHI DOANH NGHIỆP PHẠM PHẢI MỘT TRONG CÁC VẤN ĐỀ TRÊN THÌ CƠ QUAN THUẾ THANH TRA SẼ PHẠT NHƯ THẾ NÀO?
1. Loại chi phí nhân công không hợp lý.
2. Loại vật liệu không hợp lý.
3. Yêu cầu kê khai bổ sung doanh thu đúng thời điểm.
5. Loại chi phí máy không hợp lý.
6. Loại các chi phí khác không có đầy đủ hóa đơn chứng từ đúng quy định.
=> Truy thu và phạt như sau:
+ Truy thu: Thuế GTGT phát sinh tăng do loại chi phí có hóa đơn đầu vào và Kê khai bổ sung doanh thu.
+ Truy thu : Thuế TNDN phát sinh tăng do loại chi phí không hợp lý và Doanh thu kê khai bổ sung.
+ Truy thu : Thuế TNCN nếu có.
+ Truy thu : Thuế tài nguyên, phí bảo vệ môi trường đối với vật liệu mua vào không có hóa đơn như: Đất, đá, cát, sỏi, gỗ cốp pha,…
Phạt: 20% tổng số tiền kê khai sai.
Phạt: 10% vi phạm hành chính.
Phạt: 0.03%/ ngày tiền chậm nộp tính trên tổng số tiền truy thu.
|
